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宁夏在线 > 新闻 > 商业 > 风报课堂:如何防范“内部人控制”引发的资产流失风险

风报课堂:如何防范“内部人控制”引发的资产流失风险

来源:未知 发布时间 2018-06-06 15:49 编辑:商业电讯   我要投搞

  引言:内部人控制(Insider Control),是指现代企业中的所有权与经营权(控制权)相分离的前提下形成的,由于所有者与经营者利益的不一致,由此导致了经营者控制公司,即“内部人”控制的现象。 


    筹资权、投资权、人事权等都掌握在公司的经营者手中即内部人手中,股东很难对其行为进行有效的监督。股东利益与经营者利益在一定程度上存在冲突如:经营者的短期行为、过度投资、过分的在职消费等,都在不同程度上损害了股东的长远利益,提高了代理成本。而权利的过分集中又使得“内部人”控制着会计信息的诚信程度,在经营者利益的驱动下势必会制造出诚信程度低的会计信息。

    在现代公司中,资产流失、会计信息失真是内部人控制的主要表现形式。具体来说,内部人控制问题主要有:过分的在职消费;信息披露不规范,而且不及时,报喜不报忧,随时进行会计程序的技术处理;短期行为;过度投资和耗用资产;工资、奖金等收入增长过快,侵占利润;置小股东利益和声誉于不顾;大量拖欠债务,甚至严重亏损等。

    典型案例如某A股份,根据风报呈现的历史信披记录,在《2014年度内部控制审计评价报告》中的内容。


    2014年度,某A股份与控股股东B化学工业集团有限公司、最终控股股东C化工控股有限公司及其D化工有限公司等附属企业,累计发生资金支付非经营性资金往来106,195.10万元。


    某A股份未按照《关联交易规则》等内部控制制度规定,对上述非经营性资金往来履行相应决策审批程序,财务报告未予以及时披露,内部监督无效。上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效,某A股份与关联方的往来管控方面存在缺陷。

    如上所述,其中非经营性资金往来意味着“没有真实发生业务的资金支付”,是转移内部利益的重要问题点。


    因此,对非经营性资金往来进行控制的关键点就是:真实的业务发生,是资金收付的基础。

    1) 资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付,应该有根有据,不能凭空付款或收款。

    2) 企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明,收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出,应严格履行授权分级审批制度。

    3) 财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐备性,相关手续的合法性和完整性,并签字认可。

    4) 出纳或资金部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。

    但是,要真正预防内部人控制,还必须从根源上改善供给管理:还原市场地位。例如上述案例,内部人控制的预防的核心是真正确立上市公司的市场主体地位,具体包括确立母公司的管理定位、确立子公司真正的市场地位等两个方面。

    确立母公司的管理定位。母公司履行出资人职责,实现以管企业为主向以管资本为主的转变。重点管好资本布局、规范资本运作、提高资本回报、维护资本安全。将依法应由企业自主经营决策的事项归位于企业,将延伸到子公司的管理事项原则上归位于一级企业。创新监管方式和手段,可以运用风报实时监控集团体系内公司经营状况,快速发掘危险关联交易事项。还可以在企业需要的数据基础上,提供各种维度的分析工具,提高内部监管的科学性、有效性。

    确立子公司真正的市场地位。按照市场化要求实行商业化运作,实现资产保值增值为主要目标;依法独立自主开展生产经营活动,自主决策、自主管理;重点考核经营业绩指标、资产保值增值和市场竞争能力。

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